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公允價值

公允價值

公允價值,是指市場參與者在計量日發生的有序交易中,出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格,即脫手價格。

更新時間:2020-02-21 16:01:12

  • 交易性金融資產公允價值變動損益

    交易性金融資產公允價值變動損益是指一項資產在取得之后的計量,即后續采用公允價值計量模式時,期末資產賬面價值與其公允價值之間的差額。是新會計準則下一個全新項目,其對上市公司的凈利潤與應交所得稅的影響需要根據持有期間與處置期間分別確定。

    企業取得交易性金融資產

    借:交易性金融資產——成本(公允價值)

    投資收益(發生的交易費用)

    應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

    應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

    貸:銀行存款等

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  • 換入資產按公允價值計量

    換入資產按公允價值計量指的是換入資產成本按照換入資產公允價值與支付的應計入換入資產成本的相關稅費之和計量。

    換入資產入賬價值的確定

    若給定換入資產公允價值

    換入資產成本=換入資產公允價值+支付的應計入換入資產成本的相關稅費

    若未給定換入資產公允價值

    不涉及補價的情況

    換入資產成本=換出資產公允價值+換出資產增值稅銷項稅額-換入資產可抵扣的增值稅進項稅額+支付的應計入換入資產成本的相關稅費

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  • 公允價值計量或成本法轉換為權益法

    公允價值計量或成本法轉換為權益法指的是公允價值計量的金融資產以及成本法核算的長期股權投資因為追加投資或者減少投資變成權益法核算的長期股權投資。

    公允價值計量轉換為權益法核算:

    轉換后長期股權投資初始投資成本=轉換日原投資公允價值+新增投資的公允價值

    原持有的股權投資分類為可供出售金融資產的,其公允價值與賬面價值之間的差額,以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉入改按權益法核算的當期損益(投資收益)。

    成本法轉為權益法:

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  • 資產的公允價值計量

    公允價值計量是指資產和負債按照市場參與者在計量日發生的有序交易中,出售資產所能收到或者轉移負債所需支付的價格計量。 公允價值計量是市場經濟條件下維護產權秩序的必要手段,也是提高會計信息質量的重要途徑,它代表了會計計量體系變革的總體趨勢。

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  • 權益法轉公允價值計量

    權益法轉換為公允價值計量

    處置部分

    借:銀行存款

    貸:長期股權投資

    投資收益

    將原權益法核算時確認的全部其他綜合收益(假定被投資單位實現的其他綜合收益均可結轉到損益)轉入投資收益。

    借:其他綜合收益

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  • 公允價值計量適用于初始計量和后續計量

    公允價值計量適用于初始計量和后續計量。

    以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產:初始計量:公允價值,交易費用計入“投資收益”的借方,確認應收項目,持有期間取得的利息或股利,確認為投資收益。

    后續計量:資產負債表日按公允價值計量,公允價值變動計入“公允價值變動損益”。處置時,公允價與賬面價差額確認為投資收益,同時將持有期間的公允價值變動損益轉入投資收益。

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  • 公允價值計量投資性房地產處置計稅基礎

    當滿足投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場、企業能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息、從而對投資性房地產的公允價值做出合理的估計等條件時,企業就可以采用公允價值模式計量投資性房地產了。采用公允價值模式計量的,不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷,應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

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  • 權益法核算轉公允價值計量

    投資方因處置部分股權投資等原因喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的,處置后的剩余股權應當改按《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》核算,其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。原股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益,應當在終止采用權益法核算時采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理。

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