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增值稅

增值稅

應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

更新時間:2020-02-24 15:27:17

  • 增值稅進項稅額轉出會計分錄

    增值稅進項稅額轉出會計分錄:

    貨物用于集體福利和個人消費:

    借:應付職工薪酬——職工福利費

    貸:原材料

    應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

    貨物發生非正常損失

    借:待處理財產損溢——待處理流動資產損失

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  • 小規模納稅人減免增值稅會計處理

    小規模納稅人減免增值稅會計處理:

    借:應交稅金-應交增值稅

    貸:營業外收入

    小規模納稅人免征增值稅政策:

    2019年1月1日至2021年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

    小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

    小規模納稅人月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

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  • 免征增值稅的會計處理

    免征增值稅的會計處理:

    借:應交稅金-應交增值稅-減免稅額

    貸:營業外收入-減免稅額

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)規定:第十五條下列項目免征增值稅:

    農業生產者銷售的自產農產品;

    避孕藥品和用具;

    古舊圖書;

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  • 應交增值稅會計處理

    應交增值稅會計處理:

    一般納稅企業

    企業從國內采購物資或接受應稅勞務等,根據增值稅專用發票上記載的應計入采購成本或應計入加工、修理修配等物資成本的金額,借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”或“生產成本”、“制造費用”、“委托加工物資”、“管理費用”等科目,根據專用發票上注明的可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按照應付或實際支付的總額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入貨物發生的退貨,做相反的會計分錄。

    企業購入免稅農產品,按照買價和規定的扣除率計算進項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按買價扣除按規定計算的進項稅額后的差額,借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等科目,按照應付或實際支付的價款,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。購進生產用固定資產所支付的增值稅額,應計入增值稅進項稅額,可以從銷項稅額中抵扣,購進的貨物用于非應稅項目,其所支付的增值稅額應計入購入貨物的成本。

    企業購進的貨物發生非常損失的,以及將購進貨物改變用途的(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目,借記“待處理財產損溢”、“在建工程”、“應付職工薪酬”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目,屬于轉作待處理財產損失的進項稅額,應與遭受非常損失的購進貨物、在產品或庫存商品的成本一并處理。

    企業銷售貨物或者提供應稅勞務,按照營業收入和應收取的增值稅額,借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目,按專用發票上注明的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目,按照實現的營業收入,貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。發生的銷售退回,做相反的會計分錄。企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費,將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等,應視同銷售貨物計算交納增值稅,借記“在建工程”、“長期股權投資”、“營業外支出”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。

    企業交納的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。

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  • 簡易計征增值稅

    簡易計征增值稅是不含稅的銷售額乘以征收率。

    一般納稅人一經選擇適用簡易計稅方法計稅,36個月內不得變更。

    一般納稅人采取簡易計稅方法計稅時,不得抵扣進項稅額。

    一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形:

    公共交通運輸服務;

    經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務,以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權);

    電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務;

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  • 增值稅進項稅額加計抵減

    增值稅進項稅額加計抵減是一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額,只有增值稅一般納稅人才可以適用加計抵減政策。

    增值稅納稅申報表的主表上體現加計抵減額:

    一般納稅人加計抵減額體現在主表第19欄“應納稅額”。對適用加計抵減政策的納稅人,主表第19欄“應納稅額”欄按以下公式填寫。

    本欄“一般項目”列“本月數”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”

    本欄“即征即退項目”列“本月數”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”

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  • 土地增值稅的扣除項目

    土地增值稅的扣除項目:

    取得土地使用權所支付的金額——適用新建房地產轉讓和存量房地產轉讓;

    包括:地價+獲取時按國家規定繳納的費用(契稅)。

    房地產開發成本——適用新建房地產轉讓;

    房地產開發費用——適用新建房地產轉讓;

    與轉讓房地產有關的稅金——適用新建房地產轉讓和存量房地產轉讓;

    財政部規定的其他扣除項目——適用房地產開發納稅人的房地產開發行為;

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  • 增值稅專用發票抵扣規定

    增值稅專用發票抵扣規定是取得合法扣稅憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    合法扣稅憑證的種類:

    增值稅專用發票;

    一般納稅人(從國內)購進貨物或者應稅勞務的進項稅額,為從銷售方取得的“增值稅專用發票”上注明的增值稅稅額。

    海關進口增值稅專用繳款書;

    一般納稅人進口貨物的進項稅額,為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

    農產品收購發票;

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