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【考點1】一般計稅方法應納稅額的計算(★★★)

2012年單選題、多選題

2013年多選題、簡答題

2014年單選題、綜合題

2015年單選題

2016年單選題、多選題、簡答題

2017年單選題、判斷題、簡答題、綜合題

2018年單選題、判斷題、簡答題

【解釋】一般納稅人應稅銷售行為采取一般計稅方法計算應納增值稅額(扣稅法),其計算公式為:

應納稅額=“當期”銷項稅額-“當期”進項稅額

1.納稅義務發生時間(當期)(P290)

銷售方式

納稅義務發生時間

采取直接收款方式銷售貨物的

不論貨物是否發出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天

采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物

為發出貨物并辦妥托收手續的當天

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物

為書面合同約定的收款日期當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天

采取預收貨款方式銷售貨物

為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天

委托其他納稅人代銷貨物

為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天

納稅人發生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物除外)

為貨物移送的當天

納稅人進口貨物

為報關進口的當天

納稅人提供租賃服務采取預收款方式的

為收到預收款的當天

納稅人從事金融商品轉讓的

為金融商品所有權轉移的當天

納稅人發生視同銷售勞務、服務、無形資產或者不動產

為勞務、服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天

增值稅扣繳義務發生時間

為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

一般計稅方法應納稅額的計算

納稅義務發生時間

一般納稅人應稅銷售行為


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免費課程:增值稅應納稅額的計算

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